Meaning of ‘Permanent Establishment’ in Article 5 of Double Tax Conventions
Notice bibliographique
Résumé
The Knights of Columbus case and its companion case American Income Life Insurance Company v Canada were decisions by Miller J in the Tax Court of Canada concerning the taxation of the Canadian insurance operations of the American entities. The operations of the Knights in Canada were quite substantial involving approximately 250 people working as either field agents, general agents or in other more senior roles. Revenue Canada had taken the view that a permanent establishment existed in Canada. Consequently they asserted that business profits attributable to that permanent establishment should be subject to Canadian tax. This was upon the basis that either the use of the agents' homes constituted a fixed place of business, or alternatively, because a permanent establishment was deemed to exist because business was conducted through non-independent agents who had the authority to conclude contracts in the name of the Knights. In a very well reasoned judgment Miller J concluded the Knights did not have a permanent establishment in Canada. This was because neither the field agents, nor the general agents, had the requisite authority to conclude contracts on behalf of the Knights. Additionally, the Knights did not have a fixed place of business in Canada in that they did not carry on their business through the homes of the field agents. This was due to the fact that they had no right of disposition over these premises. Expert evidence was given as to the inference arising from the selective use of clauses in Canada's treaty network.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,004 | 0,007 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,001 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,005 | 0,014 |
| Communication savante | 0,008 | 0,005 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,004 |
| Intégrité de la recherche | 0,005 | 0,008 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,008 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».