On the Operational Reality of Auditors' Independence: Lessons from the Field
Notice bibliographique
Résumé
SUMMARY Auditor independence, which has certainly been one of the most addressed topics in auditing literature, is a complex and ambiguous construct that can be analyzed along two dimensions. The first dimension, organizational independence, relates to auditors' willingness to act in accordance with professional standards and to report errors found during the audit. The second dimension, operational independence, relates to auditors' capability to work diligently and effectively in order to detect material anomalies. Surprisingly, “much of the debate has [so far] focused on the former,” while the latter has remained largely “under-discussed” (Power 1999, 132), if not ignored. In this paper, based on ethnographic data and semi-structured interviews, we examine the realities of auditors' operational independence and discuss the practical and theoretical implications of our findings. Our evidence suggests that auditors' operational independence is both unsettled in practice and impossible to achieve through institutional measures alone. This view may challenge orthodox and regulatory conceptions of audit, but the smooth conduct of an audit engagement largely depends on the auditees' desire to cooperate. In order to arouse and maintain this desire, audit team members resort to a number of relational strategies that aim at securing their capability to work with diligence and efficacy, but that can also undermine their willingness to take enforcement action when necessary. Audit, therefore, appears to be a complex balancing act between capability and willingness. Ultimately, it is shown that because official arrangements designed to guarantee operational independence are unlikely to be effective, the reality of auditor independence remains highly uncertain and needs to be constantly negotiated and renegotiated in the field.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,110 | 0,096 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,001 | 0,001 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,006 | 0,007 |
| Études des sciences et des technologies | 0,010 | 0,092 |
| Communication savante | 0,025 | 0,030 |
| Science ouverte | 0,004 | 0,010 |
| Intégrité de la recherche | 0,006 | 0,013 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,004 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».