The Disjunction Between Corporate Residence and Corporate Taxation: Is Improvement Possible?
Notice bibliographique
Résumé
In this article, the author analyzes the concept of corporate residence, with particular reference to the law in the United Kingdom and Canada. Accepting that the taxation of corporations has some justification, there is nonetheless a disjunction between meaningful residence-based taxation and current definitions of corporate residence in domestic law and tax treaties. This disjunction occurs because the various legal meanings ascribed to corporate residence require little in the way of economic attachment to the purported home state. The author begins with a brief review of the phenomenon of tax-driven corporate mobility, followed by a summary of government responses to corporate mobility. In the main body of the article, he argues that residence concepts that were originally intended to reflect substantial activities of corporate management were largely eclipsed by legislated incorporation tests in the United Kingdom and Canada, and were otherwise devitalized by judicial interpretations of "central management and control" when applied to multinational enterprises. The author then argues that although the treaty concept of "place of effective management" has promise because it could denote real and substantive management, to date this interpretation has been eschewed by higher courts, at least in the case of corporations. Recent cases on the residence of trusts are noted because they illustrate a contrasting, and perhaps preferable, approach to entity residence. Given that current formulations of corporate residence appear to be deficient, the author makes tentative suggestions regarding how corporate residence definitions could be improved to focus on the objective reality or unreality of corporate establishment.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,014 | 0,024 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,001 | 0,002 |
| Études des sciences et des technologies | 0,003 | 0,034 |
| Communication savante | 0,010 | 0,027 |
| Science ouverte | 0,003 | 0,010 |
| Intégrité de la recherche | 0,005 | 0,013 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,006 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».