The Supreme Court of Canada and the General Anti-Avoidance Rule: Canada Trustco and Mathew
Notice bibliographique
Résumé
On October 19, 2005, the Supreme Court of Canada released the first decisions in which it considered the general anti-avoidance rule (GAAR) in Sec. 245 of the federal Income Tax Act (ITA). Effective for transactions entered into on or after September 13, 1988, this rule was enacted as a deliberate response to the Supreme Court of Canada decision in Stubart Investments Ltd. v. The Queen and was intended to reduce what the Court had described as "the action and reaction endlessly produced by complex, specific tax measures aimed at sophisticated business practices, and the inevitable, professionally guided and equally specialized taxpayer reaction." Designed "to distinguish between legitimate tax planning and abusive tax avoidance", the GAAR operates to deny a "tax benefit" that would otherwise result from an "avoidance transaction" or "series of transactions" of which the avoidance transaction is a part if the transaction results in a misuse of the provisions of the ITA, the Income Tax Regulations, the Income Tax Application Rules, a tax treaty, or any other relevant enactment, or an abuse having regard to those provisions read as a whole. Although the ITA defines the terms "tax benefit", "avoidance transaction", and "series of transactions", it is up to the courts to decide if these requirements are satisfied in the context of specific transactions and whether an avoidance transaction results in a misuse or abuse within the meaning of the statutory rule. In its unanimous decisions in Canada Trustco Mortgage Company v. Canada and Mathew v. Canada, the Supreme Court of Canada considered each of these issues and provided important guidance on the interpretation and application of the GAAR. This article reviews the decisions in Canada Trustco and Mathew in light of the previous tax jurisprudence of the Supreme Court of Canada and the lower court pronouncements on the operation of the GAAR. Part 2 outlines the facts of each case and the grounds on which the Crown sought to apply the GAAR, and Part 3 summarizes the decisions reached in each case by the Tax Court of Canada and the Federal Court of Appeal. Part 4 examines the Supreme Court of Canada decisions and considers the Court's general approach to tax law and the GAAR and its application of this approach to the facts of each case. Part 5 summarizes the conclusions of this examination.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction distillée sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Apprise à partir de 10 348 étiquettes directes de Codex et de 10 348 étiquettes directes de Gemma. Le mode candidate est l'union des têtes enseignantes seuillées; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont ni des étiquettes humaines ni des étiquettes directes de modèles de pointe.
Scores Codex et Gemma par catégorie
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,000 | 0,000 |
| Études des sciences et des technologies | 0,000 | 0,000 |
| Communication savante | 0,000 | 0,000 |
| Science ouverte | 0,000 | 0,000 |
| Intégrité de la recherche | 0,000 | 0,000 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,000 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule tête enseignante, pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».