International apportionment mechanisms for VAT inputs - Is the turnover basis the best mechanism for all retail industries in South Africa?
Notice bibliographique
Résumé
Apportionment of input VAT and the mechanisms used to calculate apportionment have been a challenging issue since the inception of the Value-Added Tax Act No. 89 of 1991 in South Africa. This requirement to apportion input VAT has particular relevance to the retail industry due to the increase in the extension of credit which results in the receipt of taxable supplies (ordinary sales) and exempt supplies (interest income). As retailers are therefore making mixed supplies, they are required to apportion the input VAT paid on expenses. At present the standard method for input VAT apportionment in South Africa is the turnover basis however this method is not perceived as equitable by credit retailers. After an in-depth analysis of the retail industry in South Africa, its relevance to the South African economy and the impact of the requirement to apportion input VAT using the turnover method on listed companies within the South African retail industry, this paper analyses the treatment of VAT apportionment by the South African Revenue Service within the context of the Value-Added Tax Act No. 89 of 1991 and relevant South African case law. Recommendations for South Africa are then sought by studying the mechanisms for input VAT apportionment used in countries with VAT systems similar to that of South Africa. Included in this study are those countries which employ traditional VAT systems such as European Union member states and Mexico; and those countries which have implemented modern VAT systems such as New Zealand, Singapore, Australia and Canada. In addition, alternative approaches to address the root cause of the requirement to apportion input VAT used internationally are researched to the extent that these mechanisms have application to the retail industry in South Africa.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,005 | 0,014 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,001 | 0,001 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,004 | 0,003 |
| Études des sciences et des technologies | 0,003 | 0,003 |
| Communication savante | 0,010 | 0,006 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,005 |
| Intégrité de la recherche | 0,002 | 0,002 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,016 | 0,002 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».