Failed Charity: Taking State Tax Benefits Into Account for Purposes of the Charitable Deduction
Notice bibliographique
Résumé
The Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) substantially limited the ability of individuals to deduct state and local taxes (SALT) on their federal income tax returns. Some states are advancing schemes to allow taxpayers a state tax credit for contributions to a charity controlled by the state. The issue is whether state tax benefits are deductible as a charitable contribution for purposes of the federal income tax. Under a general rule of prior law—the full deduction rule—state tax benefits were ignored for purposes of the charitable deduction. If the full deduction rule is applied to the state workaround schemes, then the SALT limitation can successfully be avoided. This Article explains that after the TCJA, the legal basis for the full deduction rule is undermined. The IRS articulated the full deduction rule given the longstanding baseline of deductible state tax payments. Thus, to allow a charitable deduction for state tax benefits under prior law was simply to allow a deduction for an otherwise deductible expense. After the TCJA, this symmetry with the SALT deduction is gone and the full deduction rule is of questionable applicability. A charitable deduction for state tax benefits would allow taxpayers to deduct amounts not spent and even to profit from charitable transfers. The charitable deduction is intended to encourage giving, not tax avoidance. Thus, the Treasury Department and the courts should apply a longstanding principle of charitable contribution law that measures a contribution by the amount of taxpayer sacrifice. After the TCJA, a contribution should be reduced by the value of state tax benefits, whether the benefits take the form of a credit or a deduction. The reasoning applies both to state workaround credits (and deductions) and to existing state tax benefits that previously have been deducted as charitable. Further, denying a charitable deduction for previously deductible expenses is in fact consistent with the status quo prior to the TCJA, in that, given the loss of a SALT deduction, the charitable deduction was an offset that did not provide a meaningful benefit to taxpayers.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,004 | 0,013 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,001 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,004 | 0,006 |
| Communication savante | 0,008 | 0,006 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,005 |
| Intégrité de la recherche | 0,005 | 0,008 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,005 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».