How Did the CRA Expect the Adoption of IFRS To Affect Corporate Tax Compliance and Avoidance?
Notice bibliographique
Résumé
From 2008 to 2011, the Canada Revenue Agency (CRA) developed a series of bulletins distributed to its internal auditors, alerting them to the fact that the adoption of international financial reporting standards (IFRS) may affect corporate tax reporting. In this study, we review 10 CRA IFRS internal bulletins and one internal memorandum from the office of the director general. We discuss the accounting issues addressed in each bulletin, the tax risks and taxpayer actions identified by the CRA that could lead to corporate tax avoidance, and finally the CRA's prescriptions for detecting or deterring corporate tax avoidance. We found that the CRA did have concerns that the adoption of IFRS in 2011 and prior years, coupled with the discontinuation of Canadian generally accepted accounting principles (GAAP), could lead to various accounting issues, including increased risk that inappropriate tax adjustments would be made for certain enumerated items. This article presents preliminary evidence that accounting standards may affect corporate tax compliance and avoidance. The CRA's concerns are plausible since the starting point for the computation of taxable income is accounting net income. Many firms may engage in tax-avoidance behaviour when they adopt an accounting standard that lends itself to aggressive reporting. The interaction effects of the uncertainty created by the change in GAAP and the tax authority's heightened concern about corporate tax avoidance could be an important area for future study.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,009 | 0,071 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,002 | 0,002 |
| Études des sciences et des technologies | 0,003 | 0,003 |
| Communication savante | 0,005 | 0,002 |
| Science ouverte | 0,001 | 0,001 |
| Intégrité de la recherche | 0,002 | 0,003 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,003 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».