Interaction of the Foreign Affiliate Surplus and Safe-Income Regimes: Selected Anomalies, Issues, and Planning Considerations
Notice bibliographique
Résumé
In the 2015 budget, the Canadian government introduced sweeping amendments to section 55 of the Income Tax Act. These amendments include two new purpose tests that apply in determining whether subsection 55(2) applies to recharacterize an otherwise "tax-free" intercorporate dividend paid between two Canadian-resident corporations as a capital gain that is subject to tax. Given the broad scope of, and the uncertainty arising from, these new purpose tests, it will now likely be more common for corporations to, where possible, rely on the safe-income exception. These circumstances could include, for example, the payment of an intercompany dividend by a wholly owned Canadian subsidiary to its parent company. Furthermore, if that subsidiary owns, directly or indirectly, one or more foreign affiliates, it is possible that all or a portion of the surplus pools of one or more of those affiliates could, in certain circumstances, form an integral part of a safe-income calculation. This article provides a comparison of the fundamental aspects of these two regimes, with a particular focus on some of the more commonly encountered anomalies, issues, and planning considerations that can arise in the context of their interaction. The analysis presented by the author shows that, although the two regimes have a similar computational objective, the interplay between them can at times be uneasy and can give rise to unexpected results.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,003 | 0,012 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,001 | 0,002 |
| Études des sciences et des technologies | 0,002 | 0,006 |
| Communication savante | 0,007 | 0,007 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,003 |
| Intégrité de la recherche | 0,003 | 0,006 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,008 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».