Back-to-Back withholding loan rules and their anti-treaty shopping effect in Canada
Notice bibliographique
Résumé
La Ley del Impuesto sobre la Renta suele imponer retenciones en el origen. El artículo 11 de los tratados fiscales canadienses permite a Canadá gravar los intereses que surgen en el país y se pagan a los residentes del otro país del tratado a una tasa reducida del 10 % o 15 % de la tasa legal que de otro modo podría aplicarse. Exclusivamente, según el tratado entre Canadá y Estados Unidos, no se aplica ningún impuesto de retención canadiense a los intereses sobre deudas no realizadas en condiciones de plena competencia, por ejemplo, cuando una subsidiaria canadiense paga intereses sobre dinero prestado de su empresa matriz estadounidense. Sin embargo, como los tratados tienen por objeto proporcionar beneficios fiscales solo a los residentes de los países del tratado, los residentes de terceros países, por ejemplo, la matriz de una empresa multinacional en un tercer país, podrían tratar de concertar transacciones de préstamo indirectamente a través de los Estados Unidos o quizás otros países calificar para beneficios del tratado que de otro modo no estarían disponibles con un préstamo directo del prestamista final o de algún otro miembro de la familia corporativa. A esto a menudo se le llama “compra de tratados”, estructurando préstamos para reducir la retención de impuestos a la tasa más baja posible del tratado fiscal. Estos acuerdos generalmente pueden y con frecuencia implican la interposición de un intermediario financiero no residente ubicado en una jurisdicción con un tratado fiscal entre un contribuyente canadiense y un residente de una jurisdicción sin un tratado fiscal para reducir la retención de impuestos que se aplicaría si se otorgara un préstamo y se pagaran los intereses. sobre el préstamo directamente. Como respuesta, las subsecciones 212(3.1) y 212(3.2) de la ITA establecen reglas objetivas específicas para abordar acuerdos de préstamos consecutivos a través de esquemas de compra de tratados, en sintonía con las características comerciales comunes de las transacciones de préstamos comerciales y los intereses de los inversores genuinos. participantes interesados en ellos.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction distillée sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Apprise à partir de 10 348 étiquettes directes de Codex et de 10 348 étiquettes directes de Gemma. Le mode candidate est l'union des têtes enseignantes seuillées; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont ni des étiquettes humaines ni des étiquettes directes de modèles de pointe.
Scores Codex et Gemma par catégorie
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,001 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,000 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,000 | 0,000 |
| Communication savante | 0,001 | 0,000 |
| Science ouverte | 0,000 | 0,000 |
| Intégrité de la recherche | 0,000 | 0,000 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,000 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule tête enseignante, pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».