The principal purpose test as a tool to combat abuse of tax benefits under double taxation avoidance agreements
Pourquoi ce travail est dans la base
Une base qui oublie comment elle a trouvé un travail ne peut pas être vérifiée. Voici les voies qui ont admis celui-ci.
Notice bibliographique
Résumé
Introduction. The escalation of globalization has intensified tax avoidance through abuse of Double Taxation Avoidance Agreements (DTAAs), threatening fiscal security and fair competition. The international community developed the Principal Purpose Test (PPT) as a key anti-abuse mechanism. Its novelty and evolving jurisprudence necessitate thorough analysis. The purpose of the paper is to analyze the PPT’s evolution from an OECD guiding principle to a binding treaty norm; elucidate its two-pronged structure and core application principles; and investigate global judicial interpretation practices regarding its implementation. Results. The PPT originated in the 2003 OECD Model Tax Convention Commentary as a guiding principle denying treaty benefits where obtaining them was a «principal purpose» contradicting the treaty’s object and purpose. The BEPS Project (Action 6, 2015) transformed it into a minimum standard, codified in Article 29(9) of the 2017 OECD Model and implemented globally via the Multilateral Instrument. The PPT operates as a «two-pronged test»: 1) Benefits are denied if «one of the principal purposes» was obtaining them (subjective element); 2) Benefits may still apply if granting them aligns with the «object and purpose of the relevant provisions» (objective element), with the burden of proving this alignment resting solely on the taxpayer. This structure creates legal uncertainty due to the subjective element’s breadth. The 2021 Alta Energy decision by Canadian Supreme Court clarified application thresholds. The Court emphasized the provision’s deliberate lack of anti-abuse mechanisms, the foreseen non-taxation outcome under the treaty’s investment-stimulation purpose, and fundamental principles of legal certainty and pacta sunt servanda. Conclusion. The PPT is essential for combating treaty abuse but inherently balances flexibility against legal uncertainty due to its two-pronged structure and burden allocation. Judicial interpretation, exemplified by Alta Energy сase, is crucial for concretizing application and ensuring predictability. This underscores the need for careful analysis of specific treaty provisions’ purposes when applying the objective element.
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Prédiction distillée sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Apprise à partir de 10 348 étiquettes directes de Codex et de 10 348 étiquettes directes de Gemma. Le mode candidate est l'union des têtes enseignantes seuillées; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont ni des étiquettes humaines ni des étiquettes directes de modèles de pointe.
Scores Codex et Gemma par catégorie
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,000 | 0,000 |
| Études des sciences et des technologies | 0,000 | 0,000 |
| Communication savante | 0,000 | 0,001 |
| Science ouverte | 0,000 | 0,000 |
| Intégrité de la recherche | 0,000 | 0,000 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,000 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découle