Home Office Expenditure: A critical analysis of the applicable law governing the deductibility of home workspace expenses incurred by persons in employment - given the shift to working from home
Notice bibliographique
Résumé
The applicable law governing the income tax deductibility of home workspace expenses incurred by persons in employment has remained contentious and inconclusive. This has been heightened given the accelerated shift toward employees working from home in recent years. It is therefore necessary for there to be research conducted in resolving this heightened contention, with potential legislative amendments being recommended to National Treasury, who have acknowledged that the applicable law needs to be updated. An exposition of the applicable law over the last fifty years is provided, which includes historical analyses and the general mechanics of the law. More complex matters relating to the interpretation of the applicable law are then highlighted and analysed in light of the applicable principles of fiscal statutory interpretation (mainly using the landmark Endumeni approach). The South African Revenue Service (‘SARS') has attempted to update the existing Interpretation Note (‘IN') dealing with home workspace expenditure, for which they released two drafts, both in 2021; and finalised such IN in 2022. Although SARS' interpretations are determined to not be authoritative in terms of the law, their interpretations are analysed in terms of the applicable law to identify and analyse inconclusive matters. These matters relate to the types of home workspace expenses that are tax deductible, and the ‘tests' under section 23(b). Some of the key findings in this regard are that the legislation does not require a separate-room home workspace, and that all of the ‘tests' should be performed for the period which an employee is working from home, even if this period is less than a full year of assessment. Potential legislative amendments are identified, specifically in the short-term, by looking to comparable jurisdictions, namely the United Kingdom and Canada. These jurisdictions offer taxpayers a ‘simplified cost' deduction which is capped to a legislated amount. Legislating a ‘simplified cost' deduction accordingly will provide the fiscus more time to adequately review the applicable law substantially, given the accelerated shift toward employees working from home and heightened contention in this regard.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,010 | 0,017 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,004 | 0,003 |
| Études des sciences et des technologies | 0,007 | 0,016 |
| Communication savante | 0,012 | 0,009 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,003 |
| Intégrité de la recherche | 0,005 | 0,008 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,004 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».