From Adjustment to Apportionment in the Goods and Services Tax Act: A Comparative Analysis of the Change-In-Use Rules in Australia, Canada, and New Zealand
Notice bibliographique
Résumé
All countries that have adopted Goods and Services Tax (GST) or Value Added Tax (VAT) employ a ‘change-in-use’ mechanism to distinguish consumption from the stages of production and distribution. New Zealand’s former change-in-use rules were unique. Unlike the ‘use’ based apportionment approaches employed in Australia, Canada and the United Kingdom, New Zealand employed an adjustment approach that utilised a ‘principal purpose’ test and deemed supply mechanism. While Canada has also employed an adjustment approach for capital property, the New Zealand rules have operated differently to those in Canada. In response to criticism for being overly complex and confusing, the New Zealand change-in-use rules will adopt a new ‘use’ based apportionment approach, together with a new mechanism to constrain the number of adjustments, from 1 April 2011 for a number of taxpayers. Applying criteria identified by the Tax Working Group the performance of New Zealand’s change-in-use rules are examined, in comparison to those applied in Australia and Canada. In addition, the comparative readability of the change-in-use provisions in all three jurisdictions is examined. The paper concludes that New Zealand should adopt an apportionment approach and that the Goods and Services Tax Act should be rewritten for improved readability.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction distillée sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Apprise à partir de 10 348 étiquettes directes de Codex et de 10 348 étiquettes directes de Gemma. Le mode candidate est l'union des têtes enseignantes seuillées; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont ni des étiquettes humaines ni des étiquettes directes de modèles de pointe.
Scores Codex et Gemma par catégorie
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,000 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,000 | 0,000 |
| Communication savante | 0,000 | 0,000 |
| Science ouverte | 0,000 | 0,000 |
| Intégrité de la recherche | 0,000 | 0,000 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,000 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule tête enseignante, pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».