A critical analysis of three contentious elements of the South African general anti-avoidance rules
Notice bibliographique
Résumé
This research assignment critically analyses three contentious elements of the South African GAAR to enhance clarity in its interpretation and application. In Chapter 3, the focus is on the purpose requirement, investigating whether it pertains to the subjective purpose of the taxpayer or the objective purpose of the of the arrangement itself having regard to the relevant facts and circumstances. Drawing on historical precedents, SARS documents, sections 80A and 80G of the ITA and tax scholars' opinions, the analysis suggests that the courts must rely on the objective surrounding facts and circumstances of the transaction, whilst also taking into account the subjective purpose and ipse dixit of the taxpayer. Chapter 4 delves into the ‘misuse or abuse' test, exploring the Canadian GAAR, relevant case law and scholars' opinions in order to shed light on what the ‘misuse or abuse' test actually means and whether it should be retained in the GAAR at all or as it is worded currently. It contends that this test was introduced to prevent taxpayers from relying on excessively narrow or literal interpretations of the provisions of the ITA in conjuring up avoidance arrangements. However, the analysis suggests the ‘misuse or abuse' test is redundant, given the establishment of the modern approach in interpreting statutes, proposing its repeal to avoid confusion and controversy. In Chapter 5, the examination centers on the term ‘tax benefit' and the viability of the binary defence in proving that no tax benefit has resulted from an arrangement. Analysing ITC 1625 and Absa v CSARS, the research concludes that the binary defence can succeed if a taxpayer starts from a position in which, if he does not enter into any transactions or arrangements, no income in a taxable form would accrue to him. The binary defence is therefore viewed as context-dependent, and it cannot universally refute SARS's claim of a ‘tax benefit'. Overall, the research aims to provide insights into these key aspects of the South African GAAR, proposing nuanced interpretations and considerations for greater clarity in its implementation.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,011 | 0,017 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,001 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,003 | 0,003 |
| Études des sciences et des technologies | 0,007 | 0,031 |
| Communication savante | 0,011 | 0,006 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,004 |
| Intégrité de la recherche | 0,004 | 0,006 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,003 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».