Bad Laws Make Hard Cases: Halifax and the avoidance of inconsistent tax rules.
Notice bibliographique
Résumé
1. Scope of this paper.2. The teleological element: an explicit or hidden requirement in every tax avoidance solution.3. Applied and avoided provisions in Halifax.Is there any purpose in the limitation of the right to deduct? 4. Pure-revenue raising provisions and tax avoidance. Scope of this paper.On February 21st 2006 the European Court of Justice delivered its ruling in Halifax 1 ."Halifax day" has been considered as marking the beginning of a new stage of evolution of the European VAT system 2 .Therefore the facts, the opinion of Advocate General Mr. Miguel Poiares Maduro 3 and the ruling itself have generated a great amount of interest among European commentators 4 .These contributions focus on a very wide range of topics related to the case and, generally, to VAT avoidance.Nevertheless even though great progress has been made on these issues the time has come for a more detailed analysis of the case.Leaving out other highly interesting topics, this paper will merely focus on one logical weakness of Halifax which has been already noted by some commentators 5 , but not in our opinion resolved.We are referring, in fact, to one element of the "two-part test" 1 ECJ judgment of 21 February 2006 in Case C-255/02 Halifax plc v CC & E. 2 J. Swinkels, "Halifax day: Abuse of Law in European VAT" [2006] International VAT Monitor, May-June 173 at p.173. 3 Opinion of Mr Advocate General Poiares Maduro delivered on 7 April 2005.Halifax plc, Leeds Permanent Development Services Ltd and County Wide Property Investments Ltd v Commissioners of Customs & Excise.Case C-255/02.European Court reports 2006 Page I-01609. 4 Both in critical and praiseworthy taste: M. Lang, "Rechtsmissbrauch und Gemeinschaftsrecht im Lichte von Halifax and Cadbury Schweppes" [2006]
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,005 | 0,020 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,001 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,002 | 0,002 |
| Études des sciences et des technologies | 0,005 | 0,010 |
| Communication savante | 0,008 | 0,006 |
| Science ouverte | 0,002 | 0,004 |
| Intégrité de la recherche | 0,003 | 0,004 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,013 | 0,001 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».