Unproven Allegations of Dishonesty, Wilful Blindness, or Gross Negligence: The Case for Cost Consequences in the Tax Court of Canada
Notice bibliographique
Résumé
The Income Tax Act and the Excise Tax Act impose penalties on taxpayers who fail to comply with their obligations “knowingly” or “under circumstances amounting to gross negligence” (“KGN penalties”). The case law has established a high threshold for “gross negligence,” holding that it requires the taxpayer to have shown “a high degree of negligence tantamount to intentional acting.” The minister of national revenue bears the onus to prove the facts supporting the imposition of a KGN penalty. Since 2018, in appeals of KGN penalties that proceed to judgment, the Tax Court of Canada has completely vacated the penalties approximately 30 percent of the time, on the basis that either there was no non-compliance by the taxpayer, or the taxpayer’s non-compliance was unintentional and did not result from a high degree of negligence tantamount to intentional acting. In the civil courts, as endorsed by the Supreme Court of Canada, adverse cost consequences can result when a party alleges fraud or dishonest conduct and fails to prove the allegations (“the fraud costs rule”). This article argues that the Tax Court should adopt the fraud costs rule and allow taxpayers to claim enhanced costs when the Crown fails to meet its burden of proof when litigating a KGN penalty. Allowing taxpayers to presumptively claim such costs would, it is hoped, motivate the minister to take greater care when deciding whether to assess and litigate KGN penalties, which would in turn help to avoid the unfortunate situation—of which many troubling examples exist—of KGN penalties being unreasonably and improperly proposed or imposed on taxpayers.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction distillée sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Apprise à partir de 10 348 étiquettes directes de Codex et de 10 348 étiquettes directes de Gemma. Le mode candidate est l'union des têtes enseignantes seuillées; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont ni des étiquettes humaines ni des étiquettes directes de modèles de pointe.
Scores Codex et Gemma par catégorie
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,001 | 0,001 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,000 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,001 | 0,000 |
| Communication savante | 0,000 | 0,000 |
| Science ouverte | 0,001 | 0,000 |
| Intégrité de la recherche | 0,000 | 0,000 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,000 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule tête enseignante, pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».