Tax Avoidance, Tax Evasion, and Tax Fairness – the Meaning of 'Fair Share' in International Corporate Income Taxation
Notice bibliographique
Résumé
Tax Scholars, tax practitioners, and tax administrators often draw a difference between tax avoidance – which is legal, but perhaps immoral – and tax evasion – which is legal and immoral. However, the concepts and definitions (though not settled) of tax avoidance and tax evasion, and their relationship to tax fairness (itself an evolving concept), has been under attack, particularly in the aftermath of the 2008 world financial crisis. This study seeks to identify a framework that can be used to determine whether or not a corporation is paying its “fair share” of tax in a jurisdiction or not – ie. Whether a corporation meets the terms of its social licence to operate. The study merges the theories and principles being developed in the realm of Corporate Social Responsibility (“CSR”) with those laying behind the difference between tax avoidance, tax evasion, “fair share” of tax, to develop a concept of Corporate Tax Responsibility (“CTR”). This is done in relation to the international tax rules most often used – those found in the OECD’s Model Tax Treaty. This paper starts by examining, summarily, the historical development of the concepts and definitions of tax avoidance and tax evasion, identifying the principles that support the distinction. This portion of the paper starts with the case of Duke of Westminster (cited as the legal basis for differentiating between avoidance and evasion) and ends with the Organization for Economic Cooperation and Development’s (“OECD”) Base Erosion and Profit Shifting (“BEPS”) initiative. Then, again summarily, the paper examines the principles and theories upon with the modern, developing concept of CSR is founded. After setting the background, the paper compares and contrasts the principles developed in the first two parts, in order to develop a concept of CTR and a framework that can be used to determine whether or not a corporation is paying a “fair share” of tax. The paper concludes by examining the international tax rules and identifying problem rules that may prevent or hinder a corporation meeting its CTR obligations.
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Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,004 | 0,007 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,000 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,000 |
| Bibliométrie | 0,002 | 0,002 |
| Études des sciences et des technologies | 0,004 | 0,027 |
| Communication savante | 0,007 | 0,007 |
| Science ouverte | 0,001 | 0,004 |
| Intégrité de la recherche | 0,002 | 0,005 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,002 | 0,000 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».