Introduction to the Special Issue of Qualitative Research in Accounting

We are delighted to have been able to act as guest editors for this special issue of Accounting Perspectives on qualitative research in accounting. We are not only grateful to everyone who contributed but also proud of the motivations and outcomes. Conversations around this theme began between Leslie Berger, the former editor-in-chief of the journal, and Philippe Lassou in early 2019, while the latter was organizing the Qualitative Research in Accounting Symposium, which takes place at the University of Guelph every November. Matthew Bamber was invited into the process a few weeks later. Little did any of us know at the time that the world was on the verge of major change. The COVID-19 pandemic made certain that our small talk concerning the weather (after all, it is Canada) and the new term would give way to personal and professional anxiety about the health and well-being of our friends, family, and colleagues. Looking back, who would have known that, mere days later, our calendars would be emptied to make space for online courses about Zoom-based teaching and learning strategies and best practices? One thing, however, did not change during this period—namely, Leslie's energy and commitment to signaling that Accounting Perspectives is a welcoming journal that is open to research regardless of methodological paradigm. A “pluralistic view of research,” as it has been termed by Sean Lyons, Associate Dean of Research at the University of Guelph (and an unwavering supporter of the Symposium), is crucial in providing a comprehensive understanding of the interplay between accounting, the economy, and society. This is what Accounting Perspectives promotes. Furthermore, Adam Presslee, the current editor-in-chief, shares this same vision. In many ways, this is the point that we want to make in this editorial—namely, that if you are doing qualitative research in accounting, then you should consider Accounting Perspectives as a potential outlet for your work. The editorial board includes talented and open-minded people from an array of backgrounds who have extensive experience in a range of approaches, many of whom are passionate about high-quality qualitative research in accounting. This special issue features five articles that examine accounting and accountability issues across private for-profit, government, and not-for-profit organizations. All five studies employ case study methods, whether that be a single case (Maharaj; Campbell, Li, Zhang, and Sinclair; Smirnow and Deng), a case in extremis (Popoola and Maier), or multiple cases (Arroyo Pardo, Smaili, and Bensid). Maharaj's study explores the investigation by the US Senate Permanent Subcommittee on Investigations into HSBC operations with respect to alleged money laundering. He shows how the bank uses inscriptions as part of its form-based practices to enact various measures intended to address the requirements of money laundering regulations. In so doing, the study offers insights on how a global bank like HSBC engages in counter-conduct behaviors to circumvent internal controls and hence risks failure to comply with regulatory requirements. The author mobilizes Foucault's notion of governmentality, an ensemble of institutions, procedures, practices, and calculative devices, to show how HSBC management was able to problematize banking issues, seemingly with a view to departing from established standards to execute transactions that would otherwise have been reported pursuant to US money laundering regulations. Consequently, internal controls appear to act as a device that allows the bank's decisions—in this case, specifically regarding lax money laundering checks and reporting—to continue largely unchallenged. Popoola and Maier reflect on the 2010 BP Deepwater Horizon disaster as they seek to understand how BP constructed an accounting façade through selective disclosures, risk management approaches, and sustainability reporting practices. These practices and processes allowed the company to mask its apparently enduring disregard for environmental protection as well as for the safety of people and communities. The culmination of such practices was reflected in the Deepwater disaster, which revealed the profound “disconnect between the image BP presented to the public and the values that guided its internal operations.” This had drastic and lasting consequences for society and the environment, not least the underwater ecosystems. The authors further unpack BP's organizational actions (or inactions), including its accounting practices, demonstrating how they were shaped. To make sense of their data, the authors draw on Boltanski and Thévenot's (2006) sociology of worth. This framing allows the authors to show that the value attached to something is the result of a social process and is premised on the negotiation between actors from different value systems or social worlds. This leads to a discussion of different conceptions of what counts and what does not. Applied to the BP case, the study helps us understand how BP's management overemphasized economic (market) values (e.g., preeminence of efficiency through cost-cutting), which in turn compromises other values, such as social justice or employee and community safety (civic values) and ecological sustainability (green/environmental values). The study concludes by highlighting the danger to society and the environment that the excessive focus on market value can pose. They warn us that “the Deepwater Horizon disaster provides a cautionary tale of what can happen when the civic and industrial values that inhere in the stewardship function espoused in sustainability reports are excluded from the calculus of internal decision-making processes.” Campbell et al.'s study is concerned with accounting professionalization in China. It examines how public accountants navigate the professional space between a domestic context of a socialist market economy and the global context marked by international accounting standards underpinned by a liberal/capitalist market ethos. The authors draw on the notion of the “transmission belt” mechanism and argue that there are four dimensions of occupational communities—namely, (1) specialized expertise, (2) boundaries regulating access to practice, and (3) certain aspects of extreme working conditions that draw members together in a (4) common reference group. Their findings suggest a demarcation between domestic and international (Big 4) professionals, but at the same time, there is a shared set of values. These are connected to the transmission belt mechanism that “privileges national economic policy over career aspirations.” In this way, while the accounting profession has been strengthened, the development of a fully autonomous and independent profession appears to be limited by state policy and regulations. Smirnow and Deng examine Canada's federal government reporting on wildlife to document how the government discharges its accountability with respect to biodiversity loss management as prescribed in the 2002 Species at Risk Act. In so doing, they “seek to understand whether mandatory disclosures can also be examined as calculative spaces that aim to achieve a particular framing.” To that end, they conceptualize their notion of calculative space as a three-stage process: (1) sorting out relevant entities seen as performance objects, (2) manipulating and transforming the entities, and (3) extracting a result. Among their findings, the authors suggest that government disclosures regarding its management of wildlife tend to be selective and are framed to convey positive images while keeping virtually silent on challenges faced by species at risk. Such findings from a disclosure approach that can effectively be referred to as a mandatory disclosure suggest that “both voluntary and mandatory disclosures are subject to similar pressures and limitations in that any discretion is likely to be used to create a certain impression.” Arroyo Pardo et al.'s study explores the perception of key organizational and governance actors toward the effectiveness of whistleblowing at nonprofit organizations and how whistleblowing intertwines with other anti-fraud mechanisms. To achieve this, the authors employ a systems approach that emphasizes the interconnectedness of anti-fraud mechanisms within the prevailing social context influenced by the regulatory environment (inclusive of stakeholders' actions) and other human factors, such as employees' attitudes to fraud. Their findings suggest that, to be effective, the design of anti-fraud systems requires the enlistment of deterrence, prevention, and detection mechanisms. The authors go on to propose that one critical ingredient at the heart of such systems is the empowerment of employees—facilitated by action resources, emancipative values, and civic entitlements—to blow the whistle as and when necessary. Before concluding, we want to thank everyone involved in the production of this special issue—first and foremost, Leslie, Adam, and the team at CAAA. These are wonderful people to work with, and they made the journey from the inception of the idea to the final product so easy. Next, we thank everyone who submitted. We are sorry that we could not say “yes” to all of you, but we hope that anything we did not accept has found a good home somewhere else. Finally, we thank the reviewers. We are fortunate to have a community that can be relied on to provide expert, constructive, and supportive feedback. We are grateful to each and every one of those who generously gave their time, and we suspect that we might owe a few thank-you lunches. To conclude, both established and emerging scholars are encouraged to submit their qualitative research in accounting for publication in Accounting Perspectives. The journal is part of the CAAA family, publishing applied research, literature reviews, commentary, educational articles, and instructional cases that speak from or speak to the accounting community in Canada and beyond. Nous sommes ravis d'avoir contribué à titre de rédacteurs invités à ce numéro spécial de Perspectives comptables sur la recherche qualitative en comptabilité. Nous exprimons notre gratitude à tous ceux et celles qui ont contribué, et sommes fiers des thèmes choisis et des résultats obtenus. Les discussions sur le sujet ont commencé entre Leslie Berger, l'ancienne rédactrice en chef de la revue, et Philippe Lassou au début de l'année 2019, alors que ce dernier organisait le Symposium de recherche qualitative en comptabilité, qui a lieu chaque novembre à l'Université de Guelph. Matthew Bamber a ensuite été invité à participer au processus quelques semaines plus tard. Nous étions loin d'imaginer à l'époque que le monde était sur le point de connaitre des changements majeurs. La pandémie de COVID-19 a changé nos conversations sur la météo (après tout, nous sommes au Canada) et le nouveau trimestre en inquiétudes personnelles et professionnelles sur la santé et le bienêtre de nos proches, de notre famille et de nos collègues. Avec le recul, qui aurait pu savoir que, quelques jours plus tard, le contenu de nos agendas serait supprimé pour faire place à des cours en ligne sur les stratégies et les meilleures pratiques d'enseignement et d'apprentissage sur Zoom ? Une chose, cependant, n'a pas changé pendant cette période: l'énergie et l'engagement de Leslie pour faire savoir que Perspectives comptables est une revue tournée vers l'inclusion et l'ouverture à la recherche, quel que soit le paradigme méthodologique. Une « vision pluraliste de la recherche », comme l'a qualifiée Sean Lyons, vice-doyen à la recherche à l'Université de Guelph (et contributeur chevronné au symposium), est essentielle pour permettre une compréhension globale de l'interaction entre la comptabilité, l'économie et la société. C'est ce que Perspectives comptables promeut. En outre, Adam Presslee, l'actuel rédacteur en chef, partage cette même vision. À bien des égards, c'est le point que nous voulons soulever dans cet éditorial, à savoir que si vous faites de la recherche qualitative en comptabilité, vous devriez considérer Perspectives comptables comme un débouché potentiel pour votre travail. Le comité de rédaction est composé de personnes talentueuses et ouvertes d'esprit, issues d'horizons divers, possédant une grande expérience acquise dans la diversité des approches et dont plusieurs sont passionnées par la recherche qualitative de haute qualité en comptabilité. Ce numéro spécial présente cinq articles qui examinent les questions de comptabilité et de reddition de comptes dans les entreprises privées à but lucratif, les administrations publiques et les organisations à but non lucratif. Les cinq études utilisent des méthodes d'étude de cas, qu'il s'agisse d'un cas unique (Maharaj; Campbell, Li, Zhang et Sinclair; Smirnow et Deng), d'un cas in extremis (Popoola et Maier) ou de cas multiples (Arroyo Pardo, Smaili et Bensid). L'article de Maharaj porte sur l'enquête menée par la sous-commission permanente d'enquête du Sénat des États-Unis sur les opérations de la HSBC liées à des allégations de blanchiment d'argent. Il montre comment la banque utilise les inscriptions dans le cadre de ses pratiques axées sur les formulaires pour mettre en œuvre diverses mesures destinées à répondre aux exigences des règlementations en matière de blanchiment d'argent. Dans ce cadre, l'étude permet de comprendre comment une banque mondiale comme HSBC adopte des comportements de contre-conduite pour contourner les contrôles internes et risque ainsi de ne pas se conformer aux exigences règlementaires. L'auteur intègre la notion de gouvernementalité de Foucault, qui renvoie à un ensemble d'institutions, de procédures, de pratiques et de dispositifs de calcul, pour montrer comment la direction de la HSBC a pu problématiser les questions relatives aux banques, apparemment dans le but de s'écarter des normes établies pour exécuter des transactions qui auraient sinon été déclarées en conformité avec les règlementations des États-Unis en matière de blanchiment d'argent. Par conséquent, les contrôles internes semblent agir comme un dispositif qui permet aux décisions de la banque — dans ce cas, surtout en ce qui concerne les pratiques laxistes de contrôles et de redditions de compte en matière de blanchiment d'argent — de ne pas être remises en question. Popoola et Maier se penchent sur la catastrophe de 2010 de BP Deepwater Horizon et cherchent à comprendre comment BP a construit une façade comptable par le biais de divulgations sélectives, d'approches de la gestion du risque et de pratiques liées à la publication d'informations en matière de durabilité. Ces pratiques et ces processus ont permis à l'entreprise de dissimuler son mépris apparemment vigoureux face à la protection de l'environnement ainsi qu'à la sécurité des personnes et des communautés. Le point culminant de ces pratiques s'est reflété dans la catastrophe de Deepwater, qui a révélé la profonde « déconnexion entre l'image que BP présentait au public et les valeurs qui guidaient ses opérations internes ». Les conséquences ont été dramatiques et durables pour la société et l'environnement, notamment pour les écosystèmes sous-marins. Les auteurs décrivent ensuite les actions (ou inactions) organisationnelles de BP, notamment ses pratiques comptables, en montrant comment elles ont été transformées. Pour donner un sens à leurs données, ils s'appuient sur la sociologie de la valeur de Boltanski et Thévenot (2006). Ce cadre permet aux auteurs de montrer que la valeur fixée pour quelque chose est le résultat d'un processus social et repose sur la négociation entre des acteurs appartenant à des systèmes de valeurs ou à des mondes sociaux différents. Cela conduit à une discussion sur les différentes conceptions de ce qui compte et de ce qui ne compte pas. Appliquée au cas de BP, l'étude nous aide à comprendre comment la direction de BP a accordé trop d'importance aux valeurs (de marché) économiques (par exemple, la primauté donnée à l'efficacité par la compression des dépenses), ce qui a porté atteinte à d'autres valeurs, telles que la justice sociale ou la sécurité des et de la et la excessive à la valeur de un danger pour la société et Les auteurs que « la catastrophe de Deepwater Horizon est une en ce qui les valeurs et à la dans les de sont du des processus de de internes ». de Campbell et porte sur la du de comptable en examine comment les dans un entre le national de et le par les normes comptables établies une de Les auteurs s'appuient sur la notion de de « de transmission et qu'il dimensions de professionnelles — à savoir (1) (2) les à la et (3) aspects des conditions de qui les au d'un (4) de une entre les aux national et international des en même un ensemble de valeurs sont liées au de de transmission qui « la par aux professionnelles ». si la profession comptable a été profession et être par la et les règlementations de Smirnow et Deng examinent les du sur la pour la dont le de son à la gestion de la de comme le la sur les en de Ce les « cherchent à comprendre si les d'informations être en de à un cadre ». À cette elles notion de comme un processus en (1) les comme des de (2) et les et (3) un leurs elles que les par le son de la sont et de à des images en sur les sont les en telles sur la que que « les et d'informations sont à des et à des dans la est pour une ». Pardo et la perception des acteurs de et de la sur l'efficacité de la dans les organisations à but non et comment la est à d'autres dispositifs Pour ce les utilisent une des systèmes qui sur des dispositifs dans le social par l'environnement les actions des et d'autres que les attitudes des à de la que, pour être la de systèmes repose sur la en place de de de et de elles que des au de ces systèmes est des — par des des valeurs et des — à de nous à les personnes qui ont contribué à la de ce numéro en lieu Leslie, Adam et de Ce sont des personnes avec est de et qui ont la du En outre, nous les personnes qui ont à à que nous pas pu les nous que celles et ceux pas été ont un nous nos aux et Nous la d'avoir une sur nous pour des et Nous sommes tous ceux et celles qui ont et nous de quelques en de Pour nous les et et à leurs de recherche qualitative en comptabilité pour publication dans Perspectives revue, de la famille de des de recherche des des des articles et des études de cas qui à la comptable du Canada et

Fetched live from OpenAlex and de-inverted. Abstracts are not stored in this database: the inverted indexes are 8.6 GB of the frame’s 9.3 GB of text, and the host has 13 GB free.