Taloudellinen työnantaja de lege ferenda : Suunnitellun lakiuudistuksen tarkastelu
Bibliographic record
Abstract
Globalisaation lisäämä työntekijöiden liikkuvuus rajojen yli on aiheuttanut haasteita valtioiden, myös Suomen, verotusoikeuden turvaamisessa. Suomen verotusvalta määritellään sekä kansallisessa lainsäädännössä että Suomen solmimissa verosopimuksissa. Suomen solmimat verosopimukset perustuvat OECD:n malliverosopimukseen ja niihin sisältyy työskentelyvaltion verotusoikeutta rajoittava 183 päivän -sääntö, joka estää työskentelyvaltion oikeuden verottaa toisesta sopimusvaltiosta tulleen työntekijän saamaa palkkaa. Säännön toinen ehto edellyttää, ettei palkkaa maksa sellainen työnantaja, joka katsotaan työskentelyvaltiossa asuvaksi. Nykyään Suomi soveltaa solmimissaan verosopimuksissa vuokratyövoimaa koskevaa erityissäännöstä. Suomessa työnantajakäsitettä on tulkittu muodollisesti, eli työnantajaksi on pääsääntöisesti katsottu taho, jonka kanssa työntekijä on solminut työsopimuksensa ja joka maksaa työntekijän palkan. Suomessa on kuitenkin ehdotettu otettavaksi käyttöön taloudellisen työnantajan käsite, joka laajentaisi tarkastelun tosiasiallisiin seikkoihin. Ulkomainen työntekijä ei siis enää voisi suorittaa lyhytaikaisia työkomennuksia Suomessa verovapaasti työskentelemällä näennäisesti ulkomaisen työnantajan lukuun. Käytännössä taloudellisen työnantajan käsitteen käyttöönotto laajentaisi nykyisen tuloverolain 10 §:n 4 c kohtaan sisällytetyn vuokratyövoimaa koskevan erityissäännöksen koskemaan myös tilanteita, joissa työntekijä asetetaan ulkomaisen työnantajan toimesta suomalaisen yhtiön käyttöön myös muuten kuin vuokraamalla. Taloudellisen työnantajan käsitettä sovellettaisiin verosopimustilanteissa arvioitaessa 183 päivän -säännön soveltuvuutta. Se koskisi ulkomailta Suomeen tulevia työntekijöitä verovelvollisuusstatuksesta riippumatta. Sääntelyä sovellettaisiin sekä konsernitilanteisiin että muihin tilanteisiin. Mikäli työntekijän työnantajaksi katsottaisiin suomalainen taloudellinen työnantaja, olisi tämän palkka veronalaista Suomessa ensimmäisestä työskentelypäivästä lähtien. Konsernitilanteissa tulisi sovellettavaksi erityinen lyhytaikaista työskentelyä koskeva verovapaussäännös. Lisäksi sekä ulkomaiselle työnantajalle että taloudelliselle työnantajalle syntyisi ilmoittamisvelvollisuuksia Suomeen. Konsernitilanteissa ulkomaisen työnantajan ilmoittamisvelvollisuudet siirtyisivät taloudelliselle työnantajalle, jolle syntyisi lisäksi ennakonpidätysvelvollisuus. Vaikka sääntely turvaisikin Suomen verotusoikeutta, aiheuttaisi se myös hallinnollista rasitetta sekä verovelvollisille että Verohallinnolle. Tutkielmassa on määritelty taloudellisen työnantajan käsite ja selvitetty, missä tilanteissa se tulisi sovellettavaksi. Lisäksi on arvioitu, täyttyvätkö ehdotetulle uudistukselle asetetut tavoitteet nykyisen ehdotuksen keinoilla. Tutkimusmetodeina on käytetty lainopillista ja oikeuspoliittista menetelmää. Koska käsite on kansainvälisesti käytössä, on tutkimuksessa hyödynnetty myös oikeusvertailua. Tutkielman lähteinä on käytetty oikeuslähteitä, esitysluonnoksia ja niiden lausuntoja, OECD:n julkaisuja, kotimaisia ja kansainvälisiä artikkeleita sekä Verohallinnon ohjeita.
Fetched live from OpenAlex and de-inverted. Abstracts are not stored in this database: the inverted indexes are 8.6 GB of the frame’s 9.3 GB of text, and the host has 13 GB free.
How this classification was reachedexpand
Full frame machine prediction
Teacher imitationNot calibrated prevalence, not ground truth. Human validation pending. The Gemma side is a direct model label for every work in the frame, read from the title-only record. The Codex side is a classifier learned from the 10,348 direct Codex labels and calibrated to design-weighted sample rates; fields without enough sample support carry no Codex call. Candidate is the union of the two sides; consensus is their intersection. These outputs are machine_predicted_unvalidated and are not human labels.
Distilled classifier scores by category (both heads)
| Category | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Metaresearch | 0.001 | 0.003 |
| Meta-epidemiology (narrow) | 0.001 | 0.000 |
| Meta-epidemiology (broad) | 0.000 | 0.000 |
| Bibliometrics | 0.001 | 0.001 |
| Science and technology studies | 0.005 | 0.003 |
| Scholarly communication | 0.012 | 0.007 |
| Open science | 0.001 | 0.005 |
| Research integrity | 0.002 | 0.003 |
| Insufficient payload (model declined to judge) | 0.066 | 0.013 |
Machine scores (provisional)
The two teacher heads of the student model, read on this work. A score orders the frame for review; it never asserts a category, and the validation status ships verbatim with every row.
Baseline scores from an immature model (maturity gate not passed, 7 training rounds). Scores rank; they never assert a category.
score_only:v0-immature-baseline · verbatim from the scoring run: score_only means the number may rank works, and no category label ships from itClassification
machine, unvalidatedMachine predicted; a candidate call from one source (direct Gemma or distilled Codex), not a consensus.
How this classification was reached, model by model and score by score, is at the end of the page under "How this classification was reached".