Verosopimusten vaikutus Suomen verotusoikeuteen välillisistä kiinteistöluovutuksista saaduista tuloista
Notice bibliographique
Résumé
Välillistä kiinteistöluovutusta koskeva TVL:n 10 § 10 a pykälä astui voimaan 1 maaliskuuta 2023. Samassa yhteydessä monenvälisen yleissopimuksen, jolla toteutetaan verosopimuksiin liittyvät toimenpiteet veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron estämiseksi, 9 artiklaan tehty varauma peruutettiin. Lakimuutoksen ja monenvälisen yleissopimuksen 9 artiklaan tehdyn varauman peruuttamisen johdosta Suomi voi jatkossa verottaa Suomessa sijaitsevan kiinteän omaisuuden välillisestä luovutuksesta saatua tuloa. Vaikka Suomen kansallisesta lainsäädännöstä löytyy nyt välillistä kiinteistöluovutusta koskeva pykälä, emme pelkästään pykälää lukemalla voi päätellä Suomen verotusoikeutta välillisestä kiinteistöluovutuksesta saatuun tuloon. Voimassaoleva verosopimus rajoitetusti verovelvollisen asuinvaltion kanssa voi rajoittaa tai estää Suomen verotusoikeutta. Tutkielman tarkoituksena on tyypitellä Suomen voimassaolevat tuloverosopimukset verotusoikeuden salliviin ja sen kieltäviin verosopimuksiin. Kategorisoinnissa on otettu huomioon myös väliportaana toimivan omistajan oikeusmuoto kuten myös monenvälisen yleissopimuksen vaikutukset verosopimuksiin. Lisäksi erisisältöiset verosopimukset jättävät tilaa sopimusshoppailujärjestelyille, joissa verosopimuksessa tarkoitettua etua tavoitellaan verosopimuksen epäasianmukaisella käytöllä. Tutkimuksessa selvitän millä eri keinoin veroviranomaiset ja tuomioistuimet voivat puuttua verosopimusten väärinkäyttötilanteisiin. Selvityksessä on huomioitu niin kansainväliset kuin kansalliset veronkiertosäännökset. Yhteensä 74 verosopimuksen tarkastelun jälkeen lopputuloksena voimme todeta, että tällä hetkellä noin puolet - erityisesti vanhemmat - Suomen verosopimuksista eivät anna Suomelle oikeutta verottaa välillistä Suomessa sijaitsevien kiinteistöjen luovutuksista saatua tuloa. Välillistä kiinteistöluovutusta sallivat verosopimukset eroavat lisäksi väliportaan oikeusmuodon suhteen. Suppeimmissa verosopimuksissa välillisesti omistetun kiinteistön verotusoikeus sallitaan vain, mikäli kysymys on yhtiön osakkeiden tai muiden osuuksien luovutuksesta. Laajimmissa verosopimuksissa kiinteää omaisuutta omistavan yksikön oikeudellinen muoto ei ole esteenä verotusoikeuden käyttämiselle. Tutkielma on lainopillinen ja tutkimuslähteinä käytetään kansallisia, EU-oikeudellisia ja kansainvälisiä lähteitä. Erityisesti Suomen voimassaolevien verosopimusten luovutusartikla on tarkastelun kohteena.
Récupéré en direct depuis OpenAlex et désinversé. Les résumés ne sont pas conservés dans cette base de données : les index inversés représentent 8,6 Go des 9,3 Go de texte de la base, et le serveur dispose de 13 Go libres.
Comment cette classification a été obtenuedéplier
Prédiction machine sur la base complète
Imitation des enseignantsNi prévalence calibrée, ni vérité terrain. Validation humaine à venir. Le volet Gemma est une étiquette directe du modèle pour chaque travail de la base, lue sur la notice réduite au titre. Le volet Codex est un classifieur appris des 10 348 étiquettes directes de Codex et calibré sur les taux pondérés de l'échantillon; les champs sans appui suffisant ne portent aucun appel Codex. Le mode candidate est l'union des deux volets; le consensus est leur intersection. Ces sorties portent le statut machine_predicted_unvalidated et ne sont pas des étiquettes humaines.
Scores du classifieur distillé par catégorie (deux têtes)
| Catégorie | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Métarecherche | 0,002 | 0,002 |
| Méta-épidémiologie (sens strict) | 0,001 | 0,000 |
| Méta-épidémiologie (sens large) | 0,000 | 0,001 |
| Bibliométrie | 0,001 | 0,001 |
| Études des sciences et des technologies | 0,003 | 0,001 |
| Communication savante | 0,008 | 0,003 |
| Science ouverte | 0,001 | 0,004 |
| Intégrité de la recherche | 0,001 | 0,002 |
| Charge utile insuffisante (le modèle a refusé de juger) | 0,136 | 0,050 |
Scores machine (provisoires)
Les deux têtes enseignantes du modèle étudiant, lues sur ce travail. Un score ordonne la base pour la relecture; il n'affirme jamais une catégorie, et le statut de validation accompagne chaque rangée tel quel.
Scores de référence d'un modèle non mature (critères de maturité non atteints, 7 itérations). Un score ordonne; il n'affirme jamais une catégorie.
score_only:v0-immature-baseline · tel quel depuis la passe de notation : score_only signifie que le nombre peut ordonner les travaux, et qu'aucune étiquette de catégorie n'en découleClassification
machine, non validéePrédiction automatique; un appel candidat d’une seule source (Gemma direct ou Codex distillé), pas un consensus.
Le détail, modèle par modèle et score par score, se trouve en fin de page sous « Comment cette classification a été obtenue ».