Verosopimusten vaikutus Suomen verotusoikeuteen välillisistä kiinteistöluovutuksista saaduista tuloista
Bibliographic record
Abstract
Välillistä kiinteistöluovutusta koskeva TVL:n 10 § 10 a pykälä astui voimaan 1 maaliskuuta 2023. Samassa yhteydessä monenvälisen yleissopimuksen, jolla toteutetaan verosopimuksiin liittyvät toimenpiteet veropohjan rapautumisen ja voitonsiirron estämiseksi, 9 artiklaan tehty varauma peruutettiin. Lakimuutoksen ja monenvälisen yleissopimuksen 9 artiklaan tehdyn varauman peruuttamisen johdosta Suomi voi jatkossa verottaa Suomessa sijaitsevan kiinteän omaisuuden välillisestä luovutuksesta saatua tuloa. Vaikka Suomen kansallisesta lainsäädännöstä löytyy nyt välillistä kiinteistöluovutusta koskeva pykälä, emme pelkästään pykälää lukemalla voi päätellä Suomen verotusoikeutta välillisestä kiinteistöluovutuksesta saatuun tuloon. Voimassaoleva verosopimus rajoitetusti verovelvollisen asuinvaltion kanssa voi rajoittaa tai estää Suomen verotusoikeutta. Tutkielman tarkoituksena on tyypitellä Suomen voimassaolevat tuloverosopimukset verotusoikeuden salliviin ja sen kieltäviin verosopimuksiin. Kategorisoinnissa on otettu huomioon myös väliportaana toimivan omistajan oikeusmuoto kuten myös monenvälisen yleissopimuksen vaikutukset verosopimuksiin. Lisäksi erisisältöiset verosopimukset jättävät tilaa sopimusshoppailujärjestelyille, joissa verosopimuksessa tarkoitettua etua tavoitellaan verosopimuksen epäasianmukaisella käytöllä. Tutkimuksessa selvitän millä eri keinoin veroviranomaiset ja tuomioistuimet voivat puuttua verosopimusten väärinkäyttötilanteisiin. Selvityksessä on huomioitu niin kansainväliset kuin kansalliset veronkiertosäännökset. Yhteensä 74 verosopimuksen tarkastelun jälkeen lopputuloksena voimme todeta, että tällä hetkellä noin puolet - erityisesti vanhemmat - Suomen verosopimuksista eivät anna Suomelle oikeutta verottaa välillistä Suomessa sijaitsevien kiinteistöjen luovutuksista saatua tuloa. Välillistä kiinteistöluovutusta sallivat verosopimukset eroavat lisäksi väliportaan oikeusmuodon suhteen. Suppeimmissa verosopimuksissa välillisesti omistetun kiinteistön verotusoikeus sallitaan vain, mikäli kysymys on yhtiön osakkeiden tai muiden osuuksien luovutuksesta. Laajimmissa verosopimuksissa kiinteää omaisuutta omistavan yksikön oikeudellinen muoto ei ole esteenä verotusoikeuden käyttämiselle. Tutkielma on lainopillinen ja tutkimuslähteinä käytetään kansallisia, EU-oikeudellisia ja kansainvälisiä lähteitä. Erityisesti Suomen voimassaolevien verosopimusten luovutusartikla on tarkastelun kohteena.
Fetched live from OpenAlex and de-inverted. Abstracts are not stored in this database: the inverted indexes are 8.6 GB of the frame’s 9.3 GB of text, and the host has 13 GB free.
How this classification was reachedexpand
Full frame machine prediction
Teacher imitationNot calibrated prevalence, not ground truth. Human validation pending. The Gemma side is a direct model label for every work in the frame, read from the title-only record. The Codex side is a classifier learned from the 10,348 direct Codex labels and calibrated to design-weighted sample rates; fields without enough sample support carry no Codex call. Candidate is the union of the two sides; consensus is their intersection. These outputs are machine_predicted_unvalidated and are not human labels.
Distilled classifier scores by category (both heads)
| Category | Codex | Gemma |
|---|---|---|
| Metaresearch | 0.002 | 0.002 |
| Meta-epidemiology (narrow) | 0.001 | 0.000 |
| Meta-epidemiology (broad) | 0.000 | 0.001 |
| Bibliometrics | 0.001 | 0.001 |
| Science and technology studies | 0.003 | 0.001 |
| Scholarly communication | 0.008 | 0.003 |
| Open science | 0.001 | 0.004 |
| Research integrity | 0.001 | 0.002 |
| Insufficient payload (model declined to judge) | 0.136 | 0.050 |
Machine scores (provisional)
The two teacher heads of the student model, read on this work. A score orders the frame for review; it never asserts a category, and the validation status ships verbatim with every row.
Baseline scores from an immature model (maturity gate not passed, 7 training rounds). Scores rank; they never assert a category.
score_only:v0-immature-baseline · verbatim from the scoring run: score_only means the number may rank works, and no category label ships from itClassification
machine, unvalidatedMachine predicted; a candidate call from one source (direct Gemma or distilled Codex), not a consensus.
How this classification was reached, model by model and score by score, is at the end of the page under "How this classification was reached".